La busta paga di dicembre rappresenta un momento cruciale per i lavoratori, in quanto include, oltre alla retribuzione mensile, la tredicesima mensilità.
Per un professionista del Servizio Sanitario Nazionale, questo documento è particolarmente denso di informazioni che riflettono non solo il lavoro svolto, ma anche l'applicazione di complesse normative contrattuali e fiscali.
Questo documento offre una disamina dettagliata di una busta paga di dicembre 2024, spiegando ogni singola voce in modo chiaro e accessibile.
L'obiettivo è fornire uno strumento pratico per comprendere la composizione della propria retribuzione, con un'attenzione specifica ai riferimenti normativi che ne regolano ogni aspetto. Verrà inoltre inclusa una bibliografia e un'appendice dedicata a illustrare come vengono gestite in busta paga le assenze per permessi e per sciopero.
Sezione 1: analisi delle competenze - la retribuzione lorda
Questa sezione illustra tutte le voci che concorrono a formare il totale lordo dello stipendio. Si suddivide in parte fissa (comprensiva della tredicesima) e parte variabile.
1.1. La parte fissa e la tredicesima mensilità
Queste voci costituiscono la base stabile della retribuzione, definite dai Contratti Collettivi Nazionali di Lavoro (CCNL) e dalle normative vigenti.
- STIPENDIO BASE (Voce 1): È l'elemento principale della retribuzione, fissato dal CCNL Sanità in base all'area di inquadramento ("Professionisti della Salute e dei Funzionari").1 L'importo per il mese di dicembre è di $1.941,58$.2
- TREDICESIMA MENSILITÀ (Voci 801, 815, 817, 824, 896, 897): Si tratta di una mensilità aggiuntiva erogata nel mese di dicembre.3 Non è un importo unico, ma è calcolata sommando i ratei di tutte le componenti fisse e continuative della retribuzione maturate durante l'anno.5 Nel cedolino in esame, è composta da:
- 13A MENSILITA STIPENDIO BASE (Voce 801): Quota relativa allo stipendio tabellare.
- 13A MENS.VACANZA CONTRATTUALE 2022- (Voce 815): Quota relativa all'indennità di vacanza contrattuale.
- 13A MENS. INCREMENTO IVC L. 213/23 ART. 1 (Voce 817): Quota relativa all'incremento straordinario dell'IVC.
- 13A INDENNITA DI FUNZIONE - EX IQP (Voce 824): Quota relativa all'indennità di funzione.
- 13A DIFF. ECON. PROFESS. CCNL 19_21 (Voce 896): Quota relativa ai differenziali economici di professionalità.
- 13A IND. FUNZ. PARTE FISSA CCNL 19_21 (Voce 897): Quota relativa alla parte fissa dell'indennità di funzione.
- IND.DI SPECIFICITÀ INFERMIERISTICA (Voce 31): Indennità introdotta dal CCNL 2019-2021 per valorizzare la professione infermieristica, erogata per 12 mensilità.6 L'importo mensile è di $72,79$.2
- INDENNITÀ DI VACANZA CONTRATTUALE (IVC) (Voci 30, 34): Somme erogate nei periodi di vuoto contrattuale. Nel 2024 sono presenti due voci distinte:
- IND.VACANZA CONTRATTUALE 2022-2024 (Voce 30): IVC standard per il triennio in fase di rinnovo.9
- INCREMENTO IVC L. 213/23 ART. 1 C.28 (Voce 34): Un anticipo economico sugli aumenti del rinnovo contrattuale 2022-2024, disposto dalla Legge di Bilancio 2024 (L. 213/2023, art. 1, c. 28) per sostenere il reddito dei dipendenti pubblici.11
- IND.PROF. SPECIFICA (Voce 608): Indennità stabile legata allo specifico profilo professionale sanitario.1
- INDENNITA FUNZIONE PARTE FISSA - CCNL (Voce 620): Introdotta dal CCNL 2019-2021, valorizza l'incarico di base assegnato a tutto il personale dell'area.8
- DIFF. ECON. PROFESSIONALITA CCNL 19_21 (Voce 623): Rappresenta un incremento stabile dello stipendio, ottenuto tramite il superamento di una selezione basata sull'esperienza e la competenza professionale, secondo il nuovo sistema di progressione economica (Differenziali Economici di Professionalità) introdotto dal CCNL 2019-2021.18
- INDENNITA DI FUNZIONE - EX IQP (Voce 624): Corrisponde al valore della precedente "Indennità di Qualificazione Professionale" (IQP), mantenuto per il personale già in servizio.6
1.2. La parte variabile e accessoria
Queste voci remunerano prestazioni specifiche svolte nei mesi precedenti (in questo caso, ottobre 2024).2
- IND. PRONTA DISPONIBILITÀ ORARIA (Voce 1003): Compenso per il servizio di reperibilità, regolato dall'art. 44 del CCNL 2019-2021, con una tariffa base di $1,80$ lordi all'ora.20
- IND. DI TURNO ART. 106 C2 CCNL 19_21 (Voce 1120): Indennità giornaliera di $2,07$ per chi lavora in servizi attivi per almeno 12 ore al giorno, come definito dall'art. 106, comma 2 del CCNL 2019-2021.8
- IND. OPER. UO/SERVIZI ART. 107 C2 SAN. (Voce 1122): Indennità giornaliera di $5,00$ per il lavoro in Unità Operative (UO) o Servizi particolarmente disagiati (es. Terapie Intensive, Pronto Soccorso), come previsto dall'art. 107, comma 2 del CCNL 2019-2021.24
- STRAORDINARIO (Voci 1304, 1305, 1306): Compenso per le ore di lavoro oltre l'orario contrattuale, con maggiorazioni diverse per lo straordinario diurno (PD DIURNO), notturno o festivo (PD NOTT. O FEST.) e notturno e festivo insieme (PD NOTT. E FEST.).27
- PRODUTTIVITÀ COLLETTIVA (Voce 1510): Premio legato al raggiungimento degli obiettivi della struttura di appartenenza, definito dalla contrattazione integrativa aziendale.29
- ATT.DI SUPPORTO COMPARTO A LP (Voce 2006): Compenso per l'attività di supporto alla libera professione intramuraria (ALPI) dei medici, che permette al personale del comparto di partecipare ai proventi.31
- ATT.AGG.VE COMPARTO L.213/2023 (Voce 2129): Questa voce, presente sia in positivo che in negativo, si riferisce alle "prestazioni aggiuntive" incentivate dalla Legge di Bilancio 2024 (L. 213/2023) per ridurre le liste d'attesa. I compensi per queste prestazioni sono soggetti a una tassazione agevolata separata (imposta sostitutiva del 15%).34 Le scritture che si annullano a vicenda sono storni tecnici per la corretta gestione contabile e fiscale di tali somme.2
Sezione 2: analisi delle trattenute
Questa sezione elenca tutte le somme sottratte dal totale delle competenze.
2.1. Trattenute previdenziali e assistenziali
- CPDEL DIP. (Voce 60001): È il contributo pensionistico versato alla Cassa Pensioni Dipendenti Enti Locali (ora in INPS), pari all' $8,85\%$ su determinate voci retributive.36
- CPDEL 1% DIP. (Voce 60002): Quota aggiuntiva di contribuzione a carico del dipendente su una parte dell'imponibile pensionistico.2
- CPDEL-ESONERO CTRB L.234/2021 (Voce 60008): Voce con importo negativo che rappresenta uno "sconto" sui contributi. È l'esonero parziale dei contributi IVS (Invalidità, Vecchiaia, Superstiti) a carico del lavoratore, introdotto dalla Legge di Bilancio 2022 (L. 234/2021) e prorogato successivamente, per ridurre il cuneo fiscale.39
- FONDO PREV.CREDITO (Voce 60401): Trattenuta obbligatoria dello $0,35\%$ che alimenta un fondo gestito dall'INPS per erogare prestiti, mutui e altre prestazioni sociali a condizioni agevolate per i dipendenti pubblici.42
2.2. Trattenute fiscali
- IRPEF NETTA (Voce 73001): È l'imposta netta sul reddito delle persone fisiche dovuta per il mese, calcolata sottraendo le detrazioni dall'imposta lorda.44
- IRPEF PRESTAZIONI AGGIUNTIVE 15% (Voce 73201): Rappresenta l'imposta sostitutiva del 15% applicata ai compensi per le "prestazioni aggiuntive" (Voce 2129), come previsto dal D.L. 73/2024 (Decreto Liste d'Attesa).47 Questa tassazione agevolata è separata dall'IRPEF ordinaria.
2.3. Altre trattenute
- SCIOPERO A GIORNI (Voce 11001): Trattenuta per l'adesione a uno sciopero. L'importo corrisponde alla retribuzione giornaliera non percepita a causa dell'astensione dal lavoro.50
- TRATTENUTA MENSA (Voce 11024): Addebito per i pasti consumati presso la mensa aziendale.52
- DELEGA SINDACALE (Voce 90810028): Quota di iscrizione al sindacato, trattenuta su base volontaria a seguito di autorizzazione del dipendente.56
Sezione 3: riferimenti normativi e bibliografia
Di seguito sono elencate le principali fonti normative e contrattuali che regolano le voci analizzate in questo documento.
- Contratto Collettivo Nazionale di Lavoro (CCNL) del Comparto Sanità, triennio 2019-2021: Testo di riferimento per la classificazione del personale, la struttura della retribuzione (stipendio base, indennità di funzione, differenziali economici) e le indennità specifiche (specificità infermieristica, turno, pronta disponibilità, servizi disagiati).
- Legge 30 dicembre 2023, n. 213 ("Legge di Bilancio 2024"):
- Art. 1, comma 28: Istituisce l'incremento straordinario dell'Indennità di Vacanza Contrattuale (IVC) come anticipo sul rinnovo contrattuale 2022-2024.
- Art. 1, commi 219-220: Finanzia e regolamenta le "prestazioni aggiuntive" per il personale sanitario finalizzate alla riduzione delle liste d'attesa.
- Decreto Legge 7 giugno 2024, n. 73 ("Decreto Liste d'Attesa"), convertito con modificazioni dalla Legge 29 luglio 2024, n. 107:
- Art. 7: Introduce un'imposta sostitutiva agevolata del 15% sui compensi per le prestazioni aggiuntive del personale sanitario.
- Legge 30 dicembre 2021, n. 234 ("Legge di Bilancio 2022"):
- Art. 1, comma 121: Introduce l'esonero parziale sui contributi previdenziali IVS a carico dei lavoratori dipendenti.
- Legge 12 giugno 1990, n. 146: Disciplina l'esercizio del diritto di sciopero nei servizi pubblici essenziali, stabilendo le procedure e le garanzie per i diritti dei cittadini.
- Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi - TUIR): Normativa di riferimento per il calcolo dell'IRPEF, delle detrazioni e della base imponibile.
Appendice: la gestione delle assenze in busta paga
Permessi retribuiti
I permessi retribuiti, come le 18 ore annue per particolari motivi personali o familiari previste dall'art. 37 del CCNL Sanità 2016-2018, non generano una voce specifica di trattenuta o competenza nella parte centrale della busta paga.61 Essendo "retribuiti", il dipendente percepisce la sua normale retribuzione come se avesse lavorato.
L'assenza viene giustificata e il monte ore residuo di permessi viene scalato, ma non vi è un impatto economico visibile sul calcolo dello stipendio lordo. L'informazione sul saldo dei permessi è solitamente riportata in una sezione separata del cedolino, dedicata ai contatori di ferie e permessi.
Sciopero
L'adesione a uno sciopero comporta un'assenza ingiustificata dal lavoro, sebbene legittima in quanto esercizio di un diritto costituzionale (Legge 146/1990).63 Di conseguenza, il datore di lavoro non è tenuto a corrispondere la retribuzione per le ore o i giorni di astensione.
Nella busta paga di dicembre 2024, questo si traduce nella voce "SCIOPERO A GIORNI" (Voce 11001), presente nella colonna delle trattenute per un importo di $88,36$.2 Questa cifra rappresenta la quota di retribuzione giornaliera lorda che viene sottratta dal totale delle competenze. Il calcolo si basa sulla retribuzione mensile lorda divisa per un coefficiente standard (solitamente 26 o 30, a seconda del contratto).50 Tale trattenuta riduce l'imponibile previdenziale e fiscale del mese.
ATTENZIONE:
Questa analisi è stata effettuata su di una busta paga di dicembre 2024, quindi non riporta quanto è stato legiferato nel 2025 come la tassazione al 5% degli straordinari e la tassazione al 15% dell'orario aggiuntivo. L'aliquota al 5% non mi sembra sia stata confermata dalla legge di bilancio, mentre quella al 15% invece dovrebbe riguardare entrambe le retribuzioni /straordinari e aggiuntivo).
La tassazione che esce dalle aliquote irpef aumenta la retribuzione in quanto fa si che le voci che percepiamo come straordinari e orario aggiuntivo non sia soggetto allo sforamento dell'aliquota IRPEF e di conseguenza ad un esborso aggiuntivo nelle buste di dicembre o gennaio.
Bibliografia
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- Entro quando va liquidata la tredicesima mensilità? - PersonaleEntiLocali.it, https://personaleentilocali.it/entro-quando-va-liquidata-la-tredicesima-mensilita/
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- “MANUALE” PER LA CONTRATTAZIONE INTEGRATIVA CCNL SANITA' PUBBLICA 2016/2018 INDICE PRIMA PARTE - Fp Cgil, https://www.fpcgil.it/wp-content/uploads/2021/06/Contrattazione-Integrativa-Sanita-Pubblica_Manuale.pdf
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- Straordinari personale sanitario: la nuova flat tax - FISCOeTASSE.com, https://www.fiscoetasse.com/new-rassegna-stampa/945-straordinari-personale-sanitario-la-nuova-flat-tax.html
- Applicazione tassazione agevolata al 15% sulle prestazioni aggiuntive dirigenti medici e personale sanitario del comparto – art 7, DL 73/2024 liste di attesa convertito dalla L.107/2024 | CISL, https://www.cisl.it/notizie/notizie-societa/notizie-societa-sociale-e-sanita/applicazione-tassazione-agevolata-al-15-sulle-prestazioni-aggiuntive-dirigenti-medici-e-personale-sanitario-del-comparto-art-7-dl-73-2024-liste-di-attesa-convertito-dalla-l-107-2024/
- Quesito in merito allo sciopero - CRRS - Regione autonoma Valle d'Aosta,https://crrs.regione.vda.it/quesiti-e-pareri/quesito-in-merito-allo-sciopero
- Sciopero e busta paga: quanto si perde in stipendio e tredicesima - Il Fatto Quotidiano,https://www.ilfattoquotidiano.it/2025/10/07/sciopero-busta-paga-stipendio-tredicesima-notizie/8150453/
- FAQ – Dichiarazioni datoriali | Mercatone Uno Amministrazione Straordinaria,http://www.mercatoneunoamministrazionestraordinaria.it/?page_id=413
- Guida neoassunto ASL VC (URP.DO.2836.01),https://www.aslvc.piemonte.it/images/downloads/Area_riservata/Dipendenti/03Guida_neoassunto_ASL_VC_URPDO283601.pdf
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- Trattenuta sindacale - IT - UNIPI, https://old.unipi.it/index.php/ritenute-detrazioni-e-trattenute/item/2146-trattenuta-sindacale
- Iscriviti alla CGIL - Fisac CGIL Banca d'Italia, https://www.fisacbancaditalia.it/?page_id=173
- Trattenuta delega sindacale effettuata dal primo giorno del mese successivo a quello del rilascio,https://lapostadelsindaco.it/servizi-pubblica-amministrazione/41435/trattenuta-delega-sindacale-effettuata-dal-primo-giorno-del-mese-successivo-a-quello-del-rilascio
- Revoca delega sindacale,https://vcircolocerignola.edu.it/wp-content/uploads/sites/51/2024/03/Modello-revoca-di-delega-sindacale-scuola.doc
- MODELLO PER LA REVOCA DELLA DELEGA SINDACALE, https://gildacaserta.com/wp-content/uploads/2021/07/MODELLO-Revoca-Trattenute-Sindacali-1.pdf
- www.uilalessandria.org, https://www.uilalessandria.org/
- Art. 37 - Gazzetta Ufficiale, https://www.gazzettaufficiale.it/
- Legge del 12/06/1990 n. 146 - Documentazione Economica e Finanziaria, https://def.finanze.it/
- Legge del 12/06/1990 n. 146 - Documentazione Economica e Finanziaria - Dettaglio Articolo,https://def.finanze.it/
